三、日本

    (一)行政責任

    如果公認會計師對有虛假、錯誤或遺漏縛財務報表未作出真實、無誤、完整的證明，大藏大臣可處其警告或l年以下停業察看，或撤銷注冊之懲罰。如果公認會計師非常不認真，對有嚴重虛假、錯誤或遺漏的財務報表未作出真實、無誤、完整的證明，大藏大臣可處以警告或1年以下停此察看之處罰。

    (二)民事責任

    1974年制定的。《商法特例法》規定:公認會計師失職而給被審計公司帶來損失時，應對公司負連帶賠償責任。公認會計師就重要事項在第13條第l項規定的審計報告書中作虛假證明而對第三者造成損害時，應對第三者負連帶賠償責任；但是如能證明執行審計中并未疏忽，則作別論。

    此外，就公認會計師的賠償損失，還規定了董事與監事的責任:公認會計師需對第三者負賠償責任，且董事與監事也負同樣責任時，公認會計師、董事與監事同為連帶責任人。

    (三)刑事責任

    《商法》規定，審計中如發現公認會計師就其職務受不正當委托而接受賄賂，或要求、約定受賄時，將判3年以下徒刑、或100萬日元以下罰金。

　　四、中國

    (一)行政責任

    1、《注冊會計師法》 

　　第39條第l款規定，會計師事務所違反本法第20條、第21條關于會計師事務所從事審計業務的禁止性規定時，由省級以上人民政府的財政部門給予警告，沒收違法的得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節嚴重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經營業務或者予以撤銷。

    《注冊會計師法》第39條第2款規定，注冊會計師違反本法第20條、第21條關于注冊會計師從事審計業務的禁止性規定時，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節嚴重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執行業務或者吊銷注冊會計師證書。

    2、《注冊會計師法》第40條規定，對未經批準承辦本法第M條規定的注冊會計師業務的單位，由省級以上財政部門責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

    3、《證券法》第182條規定，為股票的發行或者上市出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構和人員，違反本法第39條的規定買賣股票的，責令依法處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。

    4、《證券法》第183條規定，證券交易內幕信息的知情人員，在涉及證券的發行、交易或者其他對證券的價格有重大影響的信息尚未公開前，買入或者賣出該證券，或者泄露該信息或者建議他人買賣該證券的，責令依法處理非法獲得的證券，沒收違法所得，并處以違法所得l倍以上5倍以下或者非法買賣的證券等值以下的罰款。

    5、《證券法》第202條規定，為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得l倍以上5倍以下的罰款，并由有關主管部門責令該機構停業，吊銷直接責任人員的資格證書。

    6、《公司法》第219條第1款規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業，吊銷直接責任人員的資格證書。

    該條第2款規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構因過失提供有重大遺漏的報告的，責令改正，情節較重的，處以所得收入1倍以上3倍以下的罰款，并可由有關主管部門依法責令該機構停業，吊銷直接責任人員的資格證書。

　　(二)民事責任

    1、《注冊會計師法》第42條規定，會計師事務所違反本法規定，給委托人、其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任。

    2、《證券法》第202條規定，為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假，造成損失的，承擔連帶賠償責任。

    （三)刑事責任

    1、《注冊會計師法》第39條第3款規定，會計師事務所、注冊會計師違反本法第20條、第21條的規定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

    2、《刑法》第229條第l款規定，承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供慮假證明文件，情節嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

    該條第2款規定，前款規定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。

    該條第3款規定，第1款規定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

    3、《證券法》第183條規定，證券交易內幕信息的知情人員，在涉及證券的發行、交易或者其他對證券的價格有重大影響的信息尚未公開前，買入或者賣出該證券，或者泄露該信息或者建議他人買賣該證券構成犯罪的，依法追究刑法責任。

    4、《證券法》第202條規定，為證券的發行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產評估報告或者法律意見書等文件的專業機構，就其所應負責的內容弄虛作假，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

    5、《公司法》第219條規定，承擔資產評估、驗資或者驗證的機構提供虛假證明文件，構成犯罪的，依法追究刑事責任。